7. MAKSUSÜSTEEM

Lõpptarbimine maksustatakse käibemaksuga. Käibemaksukohuslasena peab end registreerima Luksemburgis asutanud äriüksus (ettevõte või üksikisik), kui tema aastane käive ületab 10 000 EUR, aga samuti mõnes teises liikmesriigis juba arvel olev maksukohuslane, kui tema Luksemburgis asutatud ent käibemaksukohuslasena mitte arvel olevale ettevõttele/üksikisikule toimetatud kaupade väärtus aastas ületab 100 000 EUR. Käibemaksu peavad maksma ka kõik Luksemburgis mitteregistreeritud isikud (füüsilised ja juriidilised) ja ettevõtted, kes/mis teostavad maksustatavaid operatsioone Luksemburgis.
Juunis 2009 on Luksemburg seotud 52 kehtiva topeltmaksustamise vältimise lepinguga.

Maksimaalne käibemaksumäär on 15% (tavamäär), madalaim Euroopa Liidus. Rakendatavad soodusmäärad on 12% (konsulteerimisteenused, raamatupidamisteenused, reklaamiteenused ja -trükised, õigustasud, viinamarjaveinid, tahked mineraalkütused, soe vesi ja küte jne.), 6% (tarbegaas, elektrienergia, kunstiteosed ja käsitöö, lillekasvatus) ja 3% (toiduained v.a. alkohol, raamatud, lasteriided ja -jalatsid, veevarustus, farmaatsiakaubad, transporditeenused, hotellimajutus, restoranid jne). Luksemburg ei rakenda käibemaksu ettemaksu importimisel.

Kütusele, tubakale ja alkoholile rakendub kõrgem aktsiis. 2009. aasta veebruaris muutus tubaka maksustamine. Uus aktsiisimäär on 46,24%. Autokütuste aktsiis on 305 eurot 1000 liitri kohta. Õllele rakendub aktsiisimäär 0,79 EUR hektoliiter/oP ja kangele alkoholile 1041,2 EUR/hl. Veinidele ja vahuveinidele aktsiisimaksu ei ole.

Alates 2009. aasta jaanuarist ei rakendata ettevõtete liitumistele enam ettevõtte kapitalimaksu (droit d’apport).

Luksemburgis rakendatavad otsesed maksud on füüsilise isiku ja ettevõtte tulumaks, varandusmaks, äritegevusmaks ja dividendimaks; mitteresidendile üldjuhul mitterakenduvate maksudena veel pärandimaks (vahetutele järeltulijatele ei kehti, teistele 15%) ja kinkemaks (vahemikus 1,5 - 27%).

Füüsilise isiku tulumaks on progresseeruv. Tulumaksu arvestatakse 17 maksuastmikus ning maksimaalne maksu piirmäär on 38%, mida rakendatakse sissetuleku suhtes, mis on rohkem kui 39 885 eurot.

Ettevõtte tulumaks on alates 2009. aasta jaanuarist 28,59% (koosneb: 21% tulumaks + töötuskindlustusmaks 4% ulatuses tulumaksumäärast + 6,75% äritegevuse maks Luksemburgi linnale). Ettevõtetele võimaldatakse mitmeid maksuvabastusi, nt finantseerimaks nende investeeringuid. Kui maksustatav sissetulek ei ületa 15 000 EUR, kehtib alandatud maksumäär (20%).

Maksuperiood on 1 kalendriaasta ettevõtetele, mille aastakäive ei ületa 112 000 EUR (deklaratsioon esitada enne 1. märtsi); 1 kvartal ettevõtetele, mille aastakäive on suurem kui 112 000 EUR, kuid ei ületa 620 000 EUR (deklaratsioon esitada iga kolmanda kuu 15. kuupäevaks); 1 kuu ettevõtetele, mille aastakäive on suurem kui 620 000 EUR (deklaratsioon iga järgneva kuu 15. kuupäevaks).

Luksemburgi ettevõtte dividendid kuuluvad maksustatava sissetuleku alla. Luksemburgi ettevõtte väljamakstavatest dividendidest hoitakse kinni 15% juhul, kui selles osas ei kehti erandeid ja kui see pole määratletud maksuleppega.

Varandusmaks (Impot sur la fortune) on nii residentidele kui mitteresidentidele 0,5% vara koguväärtusest. Füüsiliste isikute ühendustele varandusmaks alates 2006. aasta jaanuarist ei kehti.

Alates 2008. aastast kehtib 80%-line maksusoodustus tuludele, mis on saadud intellektuaalse omandi õigustest ja intellektuaalse omandi realiseeritud tulust. Seda laiendati 2009. aasta jaanuarist alates ka internetidomeenidele. Intellektuaalne omand on vabastatud varandusmaksust.

Täiendavate soodustustena pakub Luksemburg ettevõtjatele:

• 25% maksukrediiti uutele alustavatele ettevõtetele, kui tulu allikas on uue äri rakendamine, tootmisprotsessid ja uued kõrgtehnoloogilised teenused, seda nii tulumaksu kui kohaliku (munitsipaal-) ärimaksu osas kuni kaheksaks aastaks;
   
• 6% investeeringute maksukrediiti jooksval aastal tehtud investeeringute soetamisväärtusest (piirates maksimumsummaks 150 000 EUR ja 2% bilansimahust);
   
• täiendav investeeringute maksukrediit 12% ulatuses maksustamisperioodil tehtud täiendavate investeeringute soetamisväärtusest.